¡ABRAN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD! (I)

EN LA CAMPAÑA DE DEFENSA DEL AUMENTO SALARIAL Y POR LA APLICACIÓN DEL CONTROL DE PRECIOS, HEMOS PROPUESTO 10 CURSOS DE ACCION, ENTRE LOS QUE SE ENCUENTRA EL SIGUIENTE PUNTO:

Desenmascarar los instrumentos contables fraudulentos, las inconsistencias numéricas en los mismos, el maquillaje de cifras usando la "contabilidad creativa", los activos intangibles, los balances invisibles u operaciones fuera de balance. Estos son artificios y manipulaciones contables, con los que comerciantes y empresarios ocultan ganancias y pérdidas, gastos y costos inflados, burlando toda regulación e intentando justificar cierres y despidos, contemplados en los próximos pasos del escalamiento de la respuesta burguesa al aumento salarial.

En esa dirección, reseñamos ahora algunos tips de la investigación en desarrollo sobre la CONTABILIDAD CREATIVA, citando el texto de Roger Calderón Portocarrero "Contabilidad creativa: la manipulación de la información mediante la aplicación de procedimientos contables incorrectos "

• Según Jameson(1988) en la práctica de la contabilidad creativa es necesario tener conocimientos de la normativa para manipular la realidad de la información manipulando las cifras de los Estados financieros De la creatividad utilizada en los procedimientos aplicados para la manipulación de la información financiera, surge la pregunta "¿Creatividad o fraude?"
• Para Naser (1993), la contabilidad creativa es el proceso de manipulación de la contabilidad para aprovecharse de los vacíos y subjetividades de las normas contables,
• Ian Griffiths (1988) señala que todas las cuentas que se publican se basan en libros que han sido manipulados cuidadosamente, y que la información mostrada al público ha sido alterada para proteger los artificios utilizados donde se infringen las normas contables y legales.
• Jameson (1988) expone que la contabilidad creativa es, en esencia, un proceso de violacion de la normas. La flexibilidad y los vacíos dentro de ellas pueden hacer que los estados financieros parezcan diferentes a lo que están establecido por dichas normas.
• Amat y Blake (1999) indican que la contabilidad creativa consiste en que los profesionales contables manipulan la información financiera utilizando su conocimiento al aprovecharse de los vacíos y omisiones de la normativa existente.
• Blasco (1998), este explica que el término contabilidad creativa ha sido introducido para describir el proceso en el cual se utilizan los conocimientos de las normas contables para manipular y/o alterar las cifras de las cuentas.

BIBLIOGRAFIA

• Monterrey, J. (1997): "Entre la contabilidad creativa y el delito contable. La visión de la contabilidad privada", V Seminario Carlos Cubillo, Madrid: Universidad Autónoma de Madrid.
• Rodríguez, J.M. (1996): "Una aproximación crítica a la Contabilidad creativa", incluido en Ensayos sobre Contabilidad y Economía . Tomo 1. Madrid: Ed. ICAC
• Lainez, J.A. y Callao, S.(1999): Contabilidad creativa. Madrid: Ed. Civitas.
• GAY, J. (1999): El perfil fiscal de la Contabilidad Creativa: ¿magia financiera o brujería contable? Partida Doble, n. 98, marzo.
• BLASCO, J. (1998): De la Contabilidad Creativa al delito contable. Partida Doble, n.85, enero, Madrid.
• Griffiths, I. (1988): Contabilidad creativa. Cómo hacer que los beneficios aparezcan del modo más favorable. Bilbao: Ed. Deusto.

 

¡ABRAN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD! (II)

CAPITAL FICTICIO Y LA MANIPULACION CONTABLE CON ACTIVOS INTANGIBLES

Los activos intangibles han sido definidos según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC-38) como aquellos activos identificables de carácter no monetario y sin apariencia física.

"…capital ficticio con la emisión de simples medios de circulación imaginarios…"  Marx

LA METAMORFOSIS DEL CAPITAL EN LA ACTUAL ETAPA DEL IMPERIALISMO

La dinámica contradictoria con las deformaciones sectoriales e insuficiencias estructurales del capitalismo, particularmente la relación con las diversas expresiones de su crisis, como por ejemplo la caída de la cuota de ganancia, está modulada por el conflicto de clase en estos escenarios:

1. Resistencia de los trabajadores y demás sectores en lucha, los cuales combaten la explotación del trabajo y la desvalorización del salario.
2. Contradicciones entre las diversas fracciones del capital
3. Dificultades para emplear las contra-tendencias a la caída de la cuota de ganancial, concretada en la aplicación de los paquetes de ajustes

Esta trama conflictiva, empuja al capital hacia la lógica especulativa que evade la esfera productiva y se concentra en el reparto de la plusvalía y ganancia previamente producida. Se trata del conocido fenómeno de la FINANCIERIZACION, donde predomina el capital financiero especulativo.

(Fragmentos tomados de la PARTE VII del ensayo: "Los nuevos rasgos de la crisis orgánica: El capital financiero especulativo".10 de agosto de 2018)

El capital posee tendencias seculares hacia la especulación, pero en el caso de la financierización, esta corresponde a la forma generalizada y permanente en la actual etapa del imperialismo, bajo el predominio de los carteles monopolistas.

En tal sentido, Reinaldo A. Carcanholo.Paulo Nakatani ( 2001) plantean lo siguiente:

"Nuestra tesis es de que la globalización, con todas sus características, se diferencia de otras épocas de la historia del capitalismo por el predominio del capital especulativo parasitario forma particular más concreta del capital que devenga interés

Esta tendencia prevalente en la actual coyuntura que confronta el capitalismo es producida por la sustantivación o autonomización del capital que devenga interés, el cual opera almargen del proceso productivo, teniendo como soporte el CAPITAL FICTICIO.

Carlos Marx en El Capital. Tomo III. Capítulo XXX, cuando analiza este fenómeno nos plantea lo siguiente:

"Al desarrollarse el capital a interés y el sistema de crédito, parece duplicarse y a veces triplicarse todo el capital por el diverso modo a como el mismo capital o simplemente el mismo título de deuda aparece en distintas manos bajo diversas formas. La mayor parte de este "capital–dinero" es puramente ficticio…"

El capital sobreacumulado centralizada en la banca, en vez de expoliar los tradicionales depósitos donde se recibe y se presta dinero, coloca el acento en adquirir acciones, amasar bonos de la deuda pública, comprar y vender divisas en mercados paralelos, aprovechar el diferencial cambiario o la modificación de los índices de precios. Este proceso parasitario y especulativo, se desarrolla a través del arsenal de ingenierías financieras: apalancamiento, finanzas derivadas, títulos tóxicos. Este abandono de la intermediación bancaria tradicional, es inherente al afán especulativo, a la usura, la avaricia de las mafias organizadas como banqueros, signadas por:

• Búsqueda de ganancias extraordinarias con el manejo de divisas aprovechando el diferencial cambiario, devaluaciones por la inmensa fortuna en dólares que poseen en el exterior, manipulación del mercado negro del dólar paralelo.
• Compra de acciones y bonos de alto riesgo, esperando venderlos más caro..

Se puede señalar que en general todo el sistema financiero en su lógica intrínseca opera en los bordes del fraude y la estafa, a través de procedimientos, que en su mayor parte gozan de niveles de impunidad, por falta de regulación o de control, donde juega su papel la inconsistencia numérica, la medición y identificación no exacta, la alta dosis de incertidumbre, ya que las operaciones contables no son transparente, sino que emplean procedimientos llenos de sutileza y artificios técnicos para lograr estos resultados:

1.- Disfrazar activos y pasivos

2.- Adulterar los balances

3.- Falsificar recaudos y soportes

El conjunto de tales prácticas están enmascarados con los "activos intangibles", legitimados a través de las cuentas y los estados financiero, registros contables inescrupulosos y auditorias falsas, normas contables permisivas en función de intereses especulativos. La combinación singular del capital ficticio y los activos intangibles, construye burbujas, distorsiones informativas, en el juego azaroso de la "economía de casino" donde los carteles apuestan a perder o ganar especulando. De allí que la fiscalización y control de este proceso, comienza por su conocimiento, pasando por su denuncia y la decisión práctica de enfrentar sus diversas aristas, tal como la planteamos en la "CAMPAÑA EN DEFENSA DEL AUMENTO SALARIAL Y POR LA APLICACION DEL CONTROL DE PRECIOS".

 

¡ABRAN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD! (III)

Artificio contable OPERACIÓN FUERA DE BALANCE

( "off-balance sheet")

En la campaña político-pedagógica en "DEFENSA DEL AUMENTO SALARIAL Y POR LA APLICACIÓN DEL CONTROL DE PRECIOS" hemos puestos el acento en conocer y poner en discusión las manipulaciones contables utilizadas para encubrir los procesos especulativos, en el marco de la lógica del capital.

En esa dirección, en anteriores artículos hicimos una breve síntesis de algunos artificios como la CONTABILIDAD CREATIVA y los ACTIVOS INTANGIBLES, los cuales aparecen como instrumentos novedosos, sustentados en las inconsistencias numérica y las distorsiones informativas, Este fenómeno lo ubicamos en la actual caracterización del régimen de producción capitalista y su crisis orgánica, donde predomina el capital financiero, especulativo y parasitario, alejado de la producción real . Ya Marx en su tiempo había alertado sobre el FETICHISMO DEL CAPITAL-DINERO y sobre el CAPITAL FICTICIO, aunque este no tenía el alcance y proyección que posee ahora históricamente.

Por eso, vamos a continuar examinando la naturaleza actual de tal fenómeno, reseñando otro artificio contable denominado FUERA DE BALANCE o "off-balance sheet" siendo un maquillaje que permite ocultar el balance real, comúnmente este tipo de tretas están vinculados estrechamente al capital parasitario y su apalancamiento como FINANCIARIZACION ESPECULATIVA:

• Se trata de deudas, crédito, activos intangibles, arrendamientos, que no aparecen en los balances contables. Las partidas fuera de balance a menudo son difíciles de identificar y rastrear dentro de los estados financieros porque solo aparecen en las notas adjuntas.
• Algunos elementos fuera de balance tienen el potencial de convertirse en pasivos oculto y son en ocasiones engañosos. Con demasiada frecuencia, las operaciones fuera de balance se utilizan para inflar artificialmente las ganancias y hacer que las empresas se vean más seguras financieramente de lo que realmente son.

Este fenómeno especulativo bajo la impronta del capital financiero tiene rango planetario-universal, pero con articulaciones y conexiones con nuestra lumpenburguesia. En Venezuela considerables recursos de la renta petrolera se han canalizados al sistema financiero especulativo, utilizando estos instrumentos que hemos reseñados, buscando las ganancias fáciles que nada tienen que ver con el proceso productivo. En tal sentido, los carteles bancarios generaron múltiples organizaciones para posesionarse del mercado y conjurar riesgos. Al lado de un banco insignia formaron compañías de seguros, casas de bolsas de valores, fondos de inversión, sociedades financieras.

Ya anteriormente vimos como el capital financiero especulativo utiliza un arsenal de ingenierías financieras: apalancamiento, finanzas derivadas, títulos tóxicos sin respaldo como los bonos o hipotecas basuras", las cuales se hacen prevalecientes si las comparamos con las tradicionales prácticas de intermediación: recibir depósitos y prestar dinero.

En los últimos años, en el mercado financiero nacional aquellas entidades que tenían problemas de solvencia e igualmente obstáculos en el apalancamiento con los derivados, fueron absorbida o rematadas a precio de gallina flacas, por las instituciones que tenían posición de dominio en el vertiginoso proceso de alianzas, compras y fusiones, que han generado la mayor concentración de propiedad como carteles bancarios.

Un caso emblemático lo encontramos en el ascenso de Banesco y su presidente Juan Carlos Escotet, quien comenzó como un simple bróker (corredor de bolsa) y sistemáticamente fue acumulando riqueza comprando instituciones financieras quebradas o con problemas. Este proceso de monopolización de parte de Escotet y su cartel, no sólo implicó esquilmar a los ahorristas como lo hace tradicionalmente la banca, si no que detonó un proceso de redistribución de riqueza interbancaria, donde el más grande se comió al más pequeño:

• En el año 1986, tenía apenas la Casa de Bolsa Escotet Valores.
• En el año 1992 asumió el control del Grupo Bancentro: casa de cambio, fondo de activos líquidos, banco comercial, banco hipotecario, arrendadora financiera
• Siguió con la adquisición de varias instituciones financieras, siendo la más emblemática la fusión con el banco Unión de Ignacio Salvatierra, convirtiéndose en Banesco Banco Universal . De esta manera, en el año 2001 se alcanza una mayor monopolización en el sistema financiero venezolano, subordinando e integrando a Caja Familia EAP, Banco Unión, Crédito Unión C.A. y Banesco Inmuebles y Valores..
• En la última década obtuvo sus mayores ganancias, rompiendo un record en término de periodo histórico, siendo esta una paradoja que interpela al proceso de cambio
• ¿Cómo en el proceso de transición rumbo al socialismo estos banqueros logran acumular tales montos de riqueza especulando ?
• Este ejemplo de Escotec-Banesco, este no acumuló el altos estándar de riqueza que obstenta, con la tradicional intermediación bancaria, si no que ha estado involucrado en los procesos especulativos con la moneda, tal como se comprobó en triangulación: casas de bolsas de Cucuta-Dollar Tooday-Sucursal de Banesco, por lo cual fueron detenidos y sometidos a investigación, la mayoría de sus directivos.

He allí el nuevo escalón de lo que acontece detrás del telón del acontecer financiero-monetario, justificando plenamente la profundización de la investigación y la confrontación con el entramado de intereses que subyacen, tal como lo formuló en su secuencia, el escritor Luis Brito García:

"Sin información no hay control de precios, sin control de precios no hay salida de la inflación, y sin salida de la inflación perderemos todos los logros del bolivarianismo y con ellos el país".

 

¡ABRAN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD! (IV)

ES INDISPENSABLE EL CONTROL DE CAMBIO PARA ENFRENTAR LA ESPECULACION FINANCIERA: CASO DE LOS DERIVADOS "HEDGE FUNDS" Y "SWAPS"

Hemos reseñados en entregas anteriores, como los artificios contables tales como la CONTABILIDAD CREATIVA, los ACTIVOS INTANGIBLES y las OPERACIONES FUERA DE BALANCE, encubren las distorsiones informativas del negocio fraudulento y especulativo, destacando la dinámica donde están envueltos los carteles bancarios, hegemonizados por la lumpenburguesia en el terreno nacional, teniendo como uno de sus exponentes el dúo Escotec-Banesco. En los anteriores artículos, partiendo de los aportes de la crítica marxista de la economía política, establecimos los rasgos fundantes del régimen de producción capitalista que explican su actual crisis orgánica:

1. La finalidad y la lógica del capital es EXPLOTAR EL TRABAJO Y TRANSFORMARLO EN GANANCIA, en el lenguaje de Marx: "la finalidad de la producción capitalista es, como sabemos, la valorización del capital, es decir, la apropiación de plusvalía, y su conversión en ganancia
2. Por sus propias contradicciones( entre la que están: la separación entre los valores de uso y los valores de cambios, el divorcio entre la producción y el consumo, el conflicto entre la producción social y su apropiación privada) periódicamente generan la caída tendencial de la cuota de ganancia.
3. La agudización de este sistema de contradicciones conduce a la crisis orgánica del capital, la cual se manifiesta como SOBREPRODUCCION DE MERCANCIA Y DE CAPITAL, DESPROPORCIONALIDAD ENTRE LOS SECTORES ECONOMICOS, SUBCONSUMO.
4. La teoría marxista no solo es una teoría de la explotación, sino al mismo tiempo, es una teoría de la crisis y de los intentos de resolverla desde la lógica del capital. En tal sentido, Marx describe un conjunto de contratendencias a la caída de la cuota de ganancia, las cuales operan en la coyuntura como "paquetes de ajustes", en el lenguaje del FMI-BM.
5. Entre estas contratendencias a la caída de la cuota de ganancia están: el incremento de la explotación del trabajo y desvalorización del salario (manipulación inflacionaria),la creciente intervención del estado con el gasto público, la apropiación de materias primas de países colonizados, la exportación de capital desvalorizado e incremento del endeudamiento.
6. Como resultado de la agudización de la lucha de clase y los cambios en las relaciones de fuerzas entre el capital y el trabajo(igualmente la confrontación entre las fracciones burguesas) las políticas anticrisis migran hacia la especulación financiera, distanciándose de la esfera de la producción real .

Algunos autores como Consuelo Silva Flores y Claudio Lara Cortés, Reinaldo Carcanholo – Mauricio Sabadini en sus ensayos: "La Crisis Global y el Capital Ficticio" . Consejo Latinoamericano de Ciencias Sociales – CLACSO. Santiago, Octubre 2013. "Capital ficticio y ganancias ficticias".Ob cit, realizan una rigurosa sistematización de esta evolución del capitalismo contemporáneo, conceptualizando el predominio del capital financiero especulativo en la actual etapa del imperialismo, donde se impone la lógica especulativa empleando un conjunto de instrumentos donde están, entre otros, los derivados.

• Un derivado es un instrumento financiero cuyo valor depende del valor de otras mercancías subyacentes, siendo determinado por el precio de otro bien. Estos derivados se dividen en dos grupos principales: hedge funds y swaps. Ambos suponen una transferencia de riesgo sobre la tendencia desconocida de los precios que prevalecerán en el futuro
• En el hedge funds se procura protegerse de un evento futuro. Por lo tanto, se protege de una posible caída del precio, por lo que debe encontrar un especulador que apueste por un aumento de precios. Si el precio efectivamente cae, el productor gana y el especulador pierde. Pero si el especulador no quiere correr todo el riesgo, puede buscar a otro que apueste por la baja del precio y hacer un contrato opuesto, con pequeñas diferencias en los valores. Así, se protege del riesgo transfiriéndolo al segundo especulador. Todos quieren apostar en la variación futura de los precios y tanto los vendedores como los compradores son especuladores, que apuestan como en un casino. Se trata de fondos de cobertura que juegan con las el alza y la caída de los precios, sin pasar por la producción.
• Los swaps tienen el mismo fundamento que las de hedge y los intermediarios transfieren riesgos diferentes de uno para el otro. Los banqueros por ejemplo, apuestan al mercado de futuro donde los especuladores se concentran en las alzas o bajas en el tipo de cambio. Cuando los especuladores apuestan por una devaluación, compran contratos de swap cambiario, dólares en el mercado de futuros, a una tasa cercana a la actual. En este caso presionan por la devaluación, ganando la apuesta si ella ocurre.

La hegemonía actual de estos derivados, permite alertar sobre las implicaciones que posee la apertura al libre movimiento de este capital financiero especulativo y parasitario. Estos instrumentos de ingeniería financiera son los principales factores de vulnerabilidad y fragilidad, que amenazan con inutilizar o neutralizar algunas de las políticas monetarias y cambiarias actualmente propuestas como lineamientos macroeconómicos, siendo indispensable, en consecuencia, revertirlas impulsando otras políticas:

a.Transformación del sistema financiero, orientado a la supresión del capital ficticio, especulativo y parasitario.

b. Combate de la banca paralela y opaca, incluidos los paraíso fiscales y las cuentas off-shore,

c. En la reducción del espacio de existencia del capital ficticio, las bolsas de valores también deben ser reguladas.

d.Toda la especulación sobre los mercados de futuros y derivativos debe ser suprimida.

e. Las aseguradoras también deben ser gradualmente socializadas.

En la actual coyuntura, proponemos que la ANC asuma con carácter urgente la anterior agenda y elabore una serie de instrumentos legislativo para perfeccionar y profundizar el control de cambio frente a las maniobras especulativas de la lumpenburguesía, so pena de quedar atrapados en un círculo vicioso, especie de laberinto sin salidas que combina al mismo tiempo, las alzas desmedidas de precios y la escasez de bienes.

De esta manera, esta pelea por el control de cambio eficaz, se convierte en otra arista en la defensa del aumento salarial.